练习题
1．上海市某服装厂（一般纳税人）11月份有关业务情况如下：（1）购进生产用原料（布匹）一批并取得专用，价款、税款分别为元、35700元；该批货物已验收入库。（2）接受某单位捐赠的生产用材料一批并取得专用，价款为10000元，税额为1700元。（3）以自制服装100套向某纺织厂换取布匹一批，服装厂开具的专用上注明的销售额为50000元；取得的纺织厂开具的专用上列明的价款为40000元、税款为6800元，其余款以支票结算。（4）发出各式服装委托某商场代销，月末收到商场送来的代销清单，代销服装的零售金额81900元，服装厂按零售金额的10%支付给商场代销手续费8190元。（5）向某百货公司销售服装一批，货已发出，开具的专用上注明的销售额为元，货款尚未收到。（6）为某客户加工服装100套，双方商定，服装面料由服装厂按客户要求选购，每套服装价格（含税）1170元。该厂为加工该批服装从某厂购进面料300米并取得专用，价格、税款分别为30000元、5100元，货款已付。该批服装已于当月加工完成并送交客户，货款已结清。（7）赠送某学校运动服100套，实际成本7000元，该批运动服无同类产品销售价格。（8）上月未抵扣完的进项税额为18500元。计算该厂本月应纳的。
2.东方市某电脑生产企业12月份经营业务如下：（1）销售电脑9000台，每台不含税出厂价为5000元。（2）1000台按9折折价销售，折扣价在同一张上开具。（3）800台因在10日内一次性付款，给予销售折扣2%。（4）150台采取以旧换新方式销售，每台旧电脑作价300元。（5）发货给外省市分支机构500台。（6）销售电脑收取运输装卸费10万元，其中3万元为代垫运费，由运输公司承运开具运输给购货方，另外7万元由本企业开普通收取。（7）本企业生产用于职工集体福利10台，捐赠给运动会20台。（8）本月生产一批新型号电脑1000台，每台成本价4000元（无同类产品市场价格），全部售给本企业职工，取得不含税销售额350万元。（9）本月发生已经到期无法退还的包
装物押金10万元。（10）用本企业电脑1200台与另一电脑元器件生产企业采取以物易物方式交换元器件，双方均未开专用。（11）委托电脑商店代销电脑2000台，收到电脑商店代销清单1500台，按每台不含税价4800元结算，另支付每台代销手续费500元。（12）购入原材料2500万元，已付款并验收入库。购买原材料发生运输装卸费2万元，其中运输费1.5万元、装卸费0.2万元、保险费0.1万元、建设基金0.2万元（小规模运输企业）。（13）购入配件400万，已付款但还未收到。（14）直接组织收购旧电脑，支付收购金额40万元。（15）购买材料用于不动产基建工程，取得的专用注明价款为90万元。计算该企业应纳。
3.某有进出口经营权的国有企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业10月份和11月份分别发生以下几笔购销业务：
（1）10月份报关离境出口一批货物离岸价300万美元；内销一批货物销售额5000万元；购进所需原材料等货物购货额8000万元。
（2）11月份报关离境出口一批货物离岸价800万美元；内销一批货物销售额2000万元；购进所需原材料等货物购货额5000万元；进料加工进口免税原材料120万美元。
已知上述购销货物率均为17%，退税率13%，上述购销额均为不含税购销额，美元与人民币汇率1:6.3，按“免、抵、退”法，分别计算该企业上述两个月应纳或应退税额。
消费税练习题
1.某汽车制造厂为一般纳税人，生产销售A型小轿车，出厂不含税单价为每辆
95000元，3月份购销情况如下：
（1）向当地汽车贸易中心销售80辆，汽车贸易中心当月付清货款后，厂家给予了8%的销售折扣，开具红字入账。
（2）向外地特约经销点销售50辆，另收取包装费和售后服务费每辆1000元，并支付给运输单位10000，取得运输单位开具给汽车制造厂的运费上注明运费8000元，装卸费2000元。
（3）逾期仍未收回的包装物押金67000元。
（4）将本厂自产的一辆A型小轿车用于本厂后勤生活服务。
（5）购进小轿车零部件、原材料，取得专用上注明的价款为元，税款为元。
（6）从小规模纳税人处购进小轿车零件90000元，未取得专业。已知小轿车的消费税税率为5%。计算该企业应纳消费税、。
2.某卷烟厂为一般纳税人，生产经营情况如下:
(1)期初库存外购已税烟丝80万元，当年外购已税烟丝取得专用，注明支付货款金额1200万元，进项税额204万元，烟丝全部验收入库。
(2)领用外购已税烟丝400万元，生产卷烟1500箱（标准箱，下同），全部对外销售，取得含税销售额4563万元。销货运输费用60万元，取得运输单位开具的专用，注明额6.6万元。
(3)领用外购已税烟丝850万元，生产卷烟3500箱，销售3000箱给某烟草批发公司，开具专用，不含税销售额7500万元。
(4)经烟草专卖机关批准，签订委托代销协议，委托某商场代销卷烟200箱，每箱按不含税销售额2.6万元与商场结算（烟丝消费税税率为30%；卷烟消费税税率定额税率为每标准箱150元，比例税率为56%）。计算卷烟厂应纳消费税，。
3.A酒厂2月份发生以下业务：（1）从农业生产者购入粮食，支付收购价款30万元，委托B酒厂生产加工成白酒，酒厂收取加工费11.4万元。加工的白酒计30吨，当地无同类产品市场价格。（2）A酒厂将收回的白酒直接对外出售，取得不含税销售额60万元，销售粮食白酒收取包装物押金1万元。（3）向本市销售自制粮食白酒20吨，并向对方开具专用，销售额30万元。另外，收取包装物押金0.234万元，并单独入帐核算，上述款项已收妥。（4）销售酒精10吨，取得不含税销售额10万元，货已发出，款项已收到。（5）销售啤酒100吨，取得不含销售额32万元。（6）从农业收购部门购入粮食、玉米等生产原料80万元。（7）支付给运输单位（小规模）的购货运输费4万元。消费税税率：粮食白酒比例税率20%，定额税率0.5元/斤；酒精5%；啤酒250元/吨。计算B酒厂应代收缴消费税、应纳和A酒厂应纳消费税、。
4.某外贸公司当月从日本进口280辆小轿车，每辆关税完税价格14万元，关税8.8万元，消费税税率5%，该外贸公司将进口小轿车当月全部出售，每辆售价（不含税价）为26万元，计算该外贸公司进口轿车应纳消费税、和销售轿车应纳。
营业税练习题
1.北京市某建筑安装工程公司2月份发生以下业务：（1）承包天津市某商务楼工程，
价款2 400万元，其中内装修工程转给其他工程队承包，价款920万元，已付款，税率3%。（2）为天津市某工厂安装一套价值150万元的自动化设备，收到安装费30万元，代垫辅助材料费10万元，税率3%。（3）自建两幢面积相等办公楼，其中一幢出售，取得不动产销售收入2 500万元，另一幢自己使用。每幢房屋建设成本2 000万元，成本利润率10%。（4）承包北京一项工程项目总计1 000万元。其中，与有建筑安装资质的钢结构生产企业签订转包合同，其中提供钢结构产品含税价200万元，安装费50万元;与没有建筑安装资质的玻璃幕墙生产企业签订提供玻璃幕墙含税价100万元，安装费20万元；并将150万元土建项目转包给建筑施工队。计算该工程公司应纳营业税代扣代缴营业税。
2.某旅游开发有限公司8月发生有关业务及收入如下：
（1） 旅游景点门票收入650万元；
（2） 景区索道客运收入380万元；
（3） 民俗文化村项目表演收入120万元；
（4） 与甲企业签订合作经营协议，以景区内价值2000万元的房产使用权与甲企业合作经营景区酒店（房屋产权仍属公司所有），按照约定旅游公司每月收取20元的固定收入；
（5） 与乙企业签订协议，准予其生产的旅游产品进入公司非核算的商店（小规模纳税人）销售，一次性收取进场费10万元。当月该产品销售收入30万元，开具旅游公司普通；
根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：
（1） 计算门票收入应缴纳的营业税；
（2） 计算索道客运收入应缴纳的营业税；
（3） 计算民俗文化村表演收入应缴纳的营业税；
（4） 计算合作经营酒店收入应缴纳的营业税；
（5） 计算商店应缴纳的营业税；
（6） 计算商店应缴纳的；