Value Engineering
浅谈“营改增”对工程造价及计价体系的影响
Discussion on the Influence of \"Replacing Business Tax with Value-added Tax\"
on the Project Cost and Valuation System
王景
(长江工程职业技术学院，武汉430212)
(Changjiang Institute of Technology，Wuhan 430212, China )
摘要：营业税改是我国实施结构性减税的一项重要举措，对每个行业都产生了不同程度的影响。建筑行业是国家经济发 展的支柱性产业，在“营改增”的背景下，建筑业的计税方法和税率方面都做出了不同程度的调整，因此对建筑业的工程造价及其计价 体系也产生了较大的影响，而这对于建筑行业的发展来说，既是机遇也是挑战，为了促进建筑业的持续发展，需要客观的分析“营改 增”对建筑工程造价产生的影响，并且积极采取科学的应对措施，本文就对此进行简单的分析。
WANG Jing
industr^^. Construction industr^^ is a pillar industr^^ of national economic development. In the background of \"replacing business tax with value-added taxhe taxation method and tax rate of construction industry are adjusted. So the construction cost of the project and its valuation system are impacted a lot. And for the development of construction industry, it is the opportunity and also the challenge. In order to promote the sustainable development of the construction industry, it is necessary to objectively analyze the impact of \"replacing business tax with value-added tax\" on construction cost generation and actively take scientific measures. This paper makes a simple analysis on it.
关键词：营业税;；工程造价;计价体系Key words: business tax； added-value tax； construction cost； valuation system中图分类号:TU723.3 文献标识码:A 文章编号：1006-4311(2016)36-0001-03
〇引言
随着市场经济的快速发展，建筑行业呈现出蓬勃发展 的趋势，国家在建筑行业的相关方面也进行了不断的 调整，力求为建筑行业的发展提供更全面的保障。“营改增” 的实施对建筑行业产生了重大的影响，在计税方式和 税率方面都有很大改变，所以建筑工程造价体系也需要进 行必要的改进，适应新的同时，为建筑企业带来更大的 发展空间，同时保证其获得相应的经济效益和社会效益。
i “营改增”的内容论述。营改增”是国家为了降低行业的缴税负担而提出的 一种新型税收方式，将以往各行各业需要缴纳的高额营业 税改为，减少了重复缴税的现象，同时也可以降低 行业和企业的压力。在“营改增”的背景下，企业承担的赋 税降低，可以使运营成本得到更有效的控制，从而为企业 带来更大的利益空间，这对于促进行业发展以及促进产业 结构完善都有中套的推动意义。
。营改增”的实施对行业和经济都产生了较大的 推动作用，尤其是在试点成功以后，“营改增”的范围逐渐 扩大到更多领域，从本质上来说降低了行业承担的赋税压 力。在市场经济改革和产业结构调整的大背景下，行 业竞争形势日渐激烈，其中运营成本的增加是摆在企业面 前的重要问题，在没有实施“营改增”以前，企业需要反复 缴纳营业税，这种重复行缴税是造成企业成本过高的主要 原因，因此也使得很多中小型企业的发展受到极大的约 束。。营改增”对以往的营业税缴纳科目进行了调整， 并且提出了相应的抵扣措施，可以将企业原本用来重复纳 税的资金投入到其他运营活动中，在控制成本的同时也可 以为企业的经营和销售活动提供更多流动资金，从而增强
作者简介：王景（1984-)女，河南开封人，讲师，硕士，研究方向为
工程造价。
Abstract: Replace business tax with value-added tax is an important measure to implement structural tax in China. It influences each
企业的竞争力，有利于促进企业持续、稳定的发展。
2 “营改增”对工程造价及计价体系的影响2.1改变了计税模式在以往的计税制度下，建筑工程造价的计税模式以综 合税率法的计算为主，通过对营业税中主营业务的计算和 征税按照一定的税率计算。以建筑企业工程项目建设为 例，建筑行业在现阶段的税费取费方式上主要以综合税率 记取为主，该税率占比总造价的3%-3.4%，一般以3.41% 为标准值。在这种计税模式下，建筑工程项目需要缴纳的 税款可以达到工程造价总额的3.41%，但是其中并不包含 ，所以建筑工程项目的需要进行额外计算， 这对于建筑企业来说，相当于重复计税。在“营改增”的政 策制度下，工程项目的税费计算模式中就可以利用 可抵扣进项额，这样便使得工程项目的造价出现了大约 3%左右的浮动，这时就可以根据工程项目的实际情况获 得相应的工程造价结果。由此可以看出，不同的计税模式 对工程造价的总额产生影响。
2.2价税分离制度的实施。营改增”中具有更多的“可抵消”内容，对于建筑 企业来说无疑是降低了很大的税款比例，因为这部分抵消 内容将很多需要交纳营业税的项目都改变为，而增 值税中的层层抵消可以消去很多重复的内容，将工程项目 中的每个环节都详细拆分和细化，这就需要造价管理人员 在信息采集与处理过程中投入更多的时间和精力，用来进 行价款和税款的分别计算，对于工程造价来说增加了工作 量，但是却可以提高信息的准确性，也促进了工程造价体 系的完善。
2.3计税税率的改变为了保证“营改增”的有效实施，国家制定了《营业税 改方案》等相关的文件，并且在文件中明确了 相应的计税税率，将建筑工程项目需要交纳项目造价总额
• 2 •
的3%的营业税比例改为11%的，而在工程项目中 很多需要交纳的项目都可以相互抵消，这使得增值 税的交纳比例大大降低。近年来，建筑工程行业快速发展， 工程项目涉及到的造价金额也越来越大，“营改增”下 的营业税比例又一次进行调整，但是在实施的过程中似乎 并没有得到建筑行业的完全认可，因此新的营业税计税税 率也在不断的调整和完善过程中，但是“营改增”的不断推 价值工程
在工程项目劳务费用中，分包成本所占的比例几乎可
以达到总成本的一半，其中又包含20-30%的人工费用，除 去小型器械可以抵扣的进项税以外，其他项目都无法获得 进项税票。在“营改增”制度下，这部分劳务税负就转移到了 承包单位，使得承包单位的成本增加。在市场经济环境下， 为了促进建筑行业的规范化发展，需要对承担工程承包劳 务的企业进行必要的纳税资格规范，实施科学的审查制度 进也证明了计税税率的改变已经成为了必然的趋势。
3野营改增”背景下工程造价及计价体系的调整策略 3.1工程造价计价模式调整 3.1.1完全的价税分离价税分离是“营改增”对工程造价产生的最大的 影响，这种计价模式将工程造价中的税费按照3.41扣除 之后，再按照原材料报价中已经包含的税费按照比例的扣 除，对各种材料的价格进行细分和逐一计算，这种测算方 式无形中增加了建筑企业工程造价计价与管理工作的强 度，同时通过对市场价格的深入了解确定材料准确的报 价，这种计价模式显然更符合市场经济发展规律。对建筑 企业来说，完成工程项目后不需要再缴纳营业税，这是真 正实现了价税分离，控制了工程造价成本。
含税价=不含税价+税款 其中：一般纳税人：不含税价=含税价/1.17(或1.13 )， 税款=不含税价*17%(或13%)。小规模纳税人：不含税 价=含税价/1.03，税款=不含税价*3%
3.1.2计取综合税负
综合税负的计算需要在现有工程造价体系结构基础 上对建筑行业的平均税负进行测算，获得的测算结果可以 作为工程造价体系调整的依据，获得综合税负的结果。“营 改增”的实施改变了传统的计价方式，综合税负的进 取方式需要工程造价管理人员进行大量数据信息的处理 之后，获得相应的数据信息，才能保证综合税负结果的准 确性与科学性。目前建筑工程行业采用综合税负的计价方 式，简化了工程造价的税负计算，也提高了计算效率。
对小规模纳税人来说，税负率就是征收率：商业4%， 工业6%，而对一般纳税人来说，由于可以抵扣进项税额， 税负率就不是17%或13%，而是远远低于该比例，具体计 算：税负率=当期应纳/当期应税销售收入，当期应 纳=当期销项税额-实际抵扣进项税额，实际抵扣 进项税额=期初留抵进项税额，本期进项税额-进项转出- 出□退税-期末留抵进项税额。
3.1.3按照税法规定调整计税税率 根据“营改增”的相关要求，将建筑行业的3%营 业税改为11%的，对于分项计价模式则暂时不做更
改，这种税费调整方式显然获得了建筑企业的认可。在政 策实施的过程中，有些规模相对较小的建筑企业无法获得 有利的工程造价总额，而这对于建筑企业的效益也会产生 较大的影响，所以我们需要对计税税率进行必要的调整， 按照价税分离的模式分别计算税率，帮助建筑企业获得定
额指导的工程造价，从而达到对成本的合理控制，也可以 获得较为合理的税费方案。
3.2计价体系相关配套的调整
3.2.1降低劳务分包税负
与税负管理方式，减少税负造成工程成本增加的问题。
3.2.2尊重建筑行业的特殊性。营改增”的实施对于任何一个行业来说都需要 经历漫长的过渡阶段，而过渡阶段的成果直接关系到新老 是否能够实现良好的对接。建筑行业具有一定的特殊 性，项目周期长、跨度大，所以在税制改革方面也需要尊重 建筑行业的特殊性，对于某些无法马上转变的内容和合同 中的规定条款，适当放慢脚步，适当修改定额取费、税款交 纳比例等事项，才能减少新对建筑行业带来的巨大动 荡，保证其平稳过渡。
3.2.3发包过程的有效控制
在建筑工程企业的管理过程中，经常存在针对一些工 程项目进行承包的内容，这部分企业已经执行抵扣 11%的标准，但是如果涉及到分项发包，对于某些没 有取得资格的项目就要实行17%的扣税率，这时承 包单位就要承担更多的人力成本和材料成本，这对于建设 单位的效益会产生较大的影响，必然会导致工程造价体系 的崩塌，对此，需要对工程项目的发包过程进行有效控制， 对发包过程中涉及到的各项条款以及建设主体等内容进 行明确规定。
3.2.4统一执行“营改增”
建筑工程项目的特殊性决定了其并不是局限在某一 省市，很多建筑项目同时跨越多个省市地区，如果不同地 区的“营改增”试点进度不同或者个别地区没有开展建筑 行业的“营改增”试点，那么就会导致工程项目产生试 点与非试点的衔接问题，这对于建筑工程造价及其核算体 系的构建必然产生较大的影响。所以建议整个建筑行业统 一执行“营改增”，确保建筑行业内部的各项计价标准 达到严格统一的标准。
3.2.5部分辅料非票抵扣
建筑工程项目中涉及到很多复杂的材料和设备，而且 由于地方不同，所以在材料与设备的采购方面有时无 法获得合法抵扣，这时就需要双方根据采购单据制定 合理的进项税抵扣税率。在以往的税收制度下，营业税通 常用于第三产业，而则通常适用于第二产业，“营改
增”制度则将第二产业和第三产业的税收制度进行了很好
的融合，
最重要的是解决了以往重复纳税的问题，这就为 很多中小型企业带来了生存和发展的希望。
对于建筑行业 来说，
实现了服务进项税的有效抵扣，这使得建筑企业的 税负降低。
同时，由于建筑行业本身具有一定的特殊性，所以在 “
营改增”相关的配套方面也需要完善，不仅要从建筑 企业内部加强管理的角度采取有效措施，同时要建筑行业 的管理和建筑合同管理等工作的规范性，促进“营改 增”的效益最大化。Value Engineering
城市化进程中少数民族流动人口适应与管理研究
—以东莞市为例
Study on the Adaptation and Management of Minority Floating Population in the Process of Urbanization:
A Case Study of Dongguan City
黄庆泉
HUANG Qing-quan;银威凯 YIN Wei-kai
(东莞理工学院城市学院，东莞523419)
(City College of Dongguan University of Technology, Dongguan 523419, China )
摘要：本文以东莞市为例，选取少数民族中兰州拉面馆及从业人员作为研究样本，运用人口学和民族学的相关理论，采用了深入
访谈、实地调研和问卷调查等方法，具体考察少数民族在城市适应的过程,对共性问题进行归纳、提炼和总结，积极探寻提高少数民族
流动人口的城市生活质量的方法。
Abstract: By taking Dongguan as an example, this paper selects minority Lanzhou Ramen Restaurants and the practitioners as the research sample, uses the related theories of demography and ethnolog^^, uses the in-depth interview, field investigation and questionnaire survey and other method, inspects the process of urban adaptation of ethnic minorities, concludes, refines and sums up the common problems and actively explores ways to improve the urban quality of lives of the minority floating population.
关键词：城市化；少数民族流动人口；适应；管理Key words: urbanization； minority floating population； adaption； management中图分类号:D633 文献标识码:A 文章编号：1006-4311 (2016 )36-0003-03
〇引言
①研究背景。
城市化是城市经济发展的产物，随着城市化进程的加 快，大量的农村人□开始离开家乡，走向城市，少数民族人 □也不例外。少数民族人□离开了他们的土地，走进了陌 生的生活环境。少数民族人□具有农村流动人□的共性， 也具有自己的特殊性。他们除了需要面对城乡文化的碰 撞，还需要面对民族习俗、文化间的碰撞。来自于农村的少 数民族流动人□进入城市经商务工，他们也为城市的经济 做出了贡献，同时也拉动了家乡经济的发展，社会的经济 文化结构因此得以重组。大规模的少数民族流动，促进了 各民族间的经济和文化的流动，不仅增进了各民族间的相 互了解和交流，同时缩小了民族地区和城市间的经济和文基金项目：东莞理工学院城市学院\"青年教师发展基金”项目（项
目编号：015QJY011R);2015年大学生创新创业训练 计划项目（项目编号：201513844009 )。
作者简介：黄庆泉（1986-)男，广东东莞人，东莞理工学院城市
学院教师，助教，硕士；研究方向为少数民族经济；银 威凯（1993-)男，广东湛江人，东莞理工学院城市学 院2013级本科生，专业为会计学。
4结束语
化差距，促进了城乡间的共同发展。然而，每一件事都有两
面性，农村的少数民族向城市无序地流动，这给城市以及 城市民族关系带来许多不确定的因素。
②研究目的。
随着东莞市城市话进程的不断加快，大量的少数民族 人□不断涌入，少数民族人□适应城市生活问题严峻。东 莞市有很多穆斯林人员开的清真面馆，他们在融入城市的 过程中遇到很多困难和问题。如何妥善处理少数民族流动 人□的城市适应问题，帮助他们处理各种生活困境和发展 问题，让他们在遭受到不合理对待时能够及时得到申诉和 援助，从而减少或杜绝突发性群体事件，以上问题都值得 我们的深思和关注。因此，研究少数民族流动人□在城市 化中的出现的各种问题，对指导外来少数民族人□更好更 快适应城市生活具有重要的实践意义。
1东莞城市化进程
作为中国改革开放和中国制造业的前沿阵地，东莞一 直以其雄厚的经济实力和坚实的制造业基础成为中国经 济发展的标杆，东莞独特的城市化过程经历了四个阶段： 1978-1984年，为经济发展起步阶段。东莞市进入全面促 进农业经济发展阶段，同时以“三来一补”加工业为基础开
从建筑行业的发展角度来说，“营改增”对建筑工程造价及 其计价体系带来的影响是多面的，为了应对这一形势，建筑
行业管理部门以及相关的税务管理部门都需要采取相应的 调整策略，坚持价税分离的制度，使工程项目可以获得更多 的经济效益和社会效益，促进建筑企业持续、稳定的发展。
参考文献：
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