项目经理部成本核算办法
1 总则
1.1 为了控制成本费用促使项目经理部合理、节约地使用人力、物力和财力，正确及时地
计算施工项目的实际成本，反映和监督项目经理部成本计划的完成情况，特制定本办法。
1.2 本办法重点解决三个方面的具体问题：
1.2.1 划清成本费用支出和非成本费用支出界限。
1.2.2 划清各种成本费用之间的界限。
1.2.3 确定工作程序、单、帐、表的格式与应用方法，建立能够动态反映施工状况的会计核算体系。
2 基础工作和前提
2.1 根据项目经理部的生产特点，对项目经理适度授权，推行经济责任制。公司高层对各
项目经理部本着“参与不干预、管理不代理”的原则运行。
2.2 业务管理部门与项目经理部的权力分开，职能部门侧重于业务指导监督，项目经理部
侧重于组织指挥生产，开展项目经理部内部的劳务、机务、服务为主体的二级核算，变项目经理部的生产中心为成本中心。
2.3 公司要建立内部的劳务市场、机械设备租赁市场、材料市场、技术市场和资金市场，
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通过公司内部银行分别按即定价格结算各种费用。
2.4
成本和费用本着“谁受益、谁负担”的原则，将原来的成本核算制度改完全成本法为
制造成本法。核算体系为“单轨制”，“算真帐、报真表”，以有利于提高工作效率和会计信息的真实性。
3 核算体系和流程
3.1 各项目经理部必须核算《承包责任书》所包含的各项成本要素，主要项目有：人工费、
材料费、周转材料费、机械使用费、其他直接费，项目经理部间接费用。
3.2 人工费核算：分为内部人工费和外部人工费两类：
3.2.1 内部人工费指在项目经理部工作的公司员工的工资费用、应按期据实结算。
3.2.2 外部人工费指项目经理部直接从外部社会雇用或通过公司从社会雇用的劳务费。
3.3 材料费核算：分为从物资管理部领用材料和直接外购材料，进行明细核算。
3.4 周转材料核算：实行内部租赁制，按月结算。由于使用而发生短缺，损坏按原价赔偿，
计入项目成本。
3.5 机械使用费核算：实行按台班租赁，外部租赁由机械设备管理部统一负责，以内部台
班费及差额摊销方式转租到项目经理部。
3.6 其他直接费用核算：包括施工过程中的二次运费、搭建临时设施、生产。
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3.7
间接费用：包括工资附加费、食堂、服务、警卫费用和内部银行贷款利息等。 3.8
工作流程：项目经理部根据施工设计图纸和施工方案，编制劳动力预算，材料预算、
机械台班预算和其也费用预算，据以划分成若干成本目标（人工费、材料费、周转材料费、机械使用费、其他直接费，施工间接费），经公司审核批准后，由驻项目经理部会计负责单帐，分别进行明细核算，月未编制项目经理部有关成本表报财务管理部。
4 科目设置与报表
4.1 项目经理部要根据规模设置必要的会计帐薄：其中必须具备下列几种科目：
4.1.1 工程施工——项目成本明细帐。
总括反映该项目经理部成本状况，对单项（局部）工程成本明细帐起统驭和控制作用。
4.1.2 工程施工——单项（局部）工程成本明细帐。
各帐户总和应等于项目成本明细帐，防止成本项目之间串户。
4.1.3 间接费用明细帐。
月底按一定的分配标准分摊计入单位工程成本。
4.1.4 其他直接费用明细帐。
如果无法将此费用直接计入工程成本，则将此帐户余额于月底按分配标准分摊计入工程成
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本，如可以直接计入，不必通过此帐户，月未无余额。
4.1.5 库存材料。
4.1.6 库存现金。
4.1.7 应收应付款。
4.1.8 项目增加帐。
4.2 必须具备的报表种类与格式：
4.2.1 项目工程成本表。
考虑到与损益表衔接相符，成本表内应加上工程结算其他收入，工程成本预算等项目。
4.2.2 在建工程成本明细表。
要分开单项（局部）工程列示，做到帐表相符。
4.2.3 竣工工程成本明细表。
要分开单项（局部）工程列示，并要进行按预算成本还原折算。
4.2.4 施工间接费用表，按施工间接费发生额填制。
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（参见“工程成本表”、“在建工程成本明细表”、“竣工工程成本明细表”、“施工间接费用表”）
4.3 帐表勾稽关系。
4.3.1 驻地会计在月未首先进行各明细科目与总分类科目的核对后按规定方式预以结帐，编制“科目余额表”。
4.3.2 工程成本表（预算成本、实际成本、降低额）=在建工程成本明细表（本月数中对应指标的合计）。
4.3.3 工程成本表累计数（预算成本、实际成本、降低额、工程结算其他收入）=工程成本明细表中合计数各对应指标十在建工程成本明细表中“跨年度累计数”—上年未在建工程成本明细表中“跨年度数”各对应指标。
4.3.4 工程成本表累计数中“间接成本”≤施工间接费用表中“施工间接费”本年合计数。
4.3.5 驻项目经理部会计每月5日前将核对无误的内部报表经项目经理签章后，连同附注说明报送总帐会计进行审核、汇总。作为总帐会计编制财务报告的基本组成部分。
5 附则
5.1 本办法由财务管理部负责制订，报总经理批准后实施。
5.2 本办法颁布之日起正式施行。
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5.3
本办法由财务管理部负责解释和业务指导。
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